Выгода ПСН: реальность или вымысел?

Госдумой Российской Федерации, 11.11.2020 года были приняты окончательные изменения в главе 26.5 НК РФ о ПСН. Совет Федерации 18.11.2020г. принял данные изменения в оборот и переправил на подписание президенту РФ, который, в свою очередь, уже подписал и одобрил все изменения.

Для чего все эти изменения в ПСН?

Все это напрямую связано с тем, что с началом 2021 года отменяют такую систему налогообложения как ЕНВД, поэтому, ИП, пользующихся данной системой в текущем году, хотят привлечь к ПСН приятными условиями работы.

«Для чего же?» — спросите вы. Потому что многие предприниматели «вмененщики» сохранят свой бизнес, а будущим предпринимателям гарантированны хорошие условия.

В рамках данной статьи мы рассмотрим перечень важных изменений, коснувшихся ПСН.

ПЕРВОНАЧАЛЬНО – это виды деятельности, которыми можно заниматься, находясь на ПСН.

По имеющейся информации, с видами деятельности вы можете ознакомиться в п.2 ст.346.43 НК РФ. В данном пункте содержится в порядке 63 подпунктов, и в соответствии с указанными видами деятельности, субъекты РФ В ОБЯЗАТЕЛЬНОМ порядке должны применять ПСН.

Однако регионам разрешено добавлять те виды деятельности, которые, в той или иной степени связаны с бытовыми услугами, не указанные в ст.346.43 п.2 НК РФ.

Также могут быть введены ограничения по следующим видам деятельности на ПСН: площади помещений, которые сдаются в аренду, и земельные участки, автотранспортные средства и их общее число, объект общественного питания и торговые точки. Однако запретов в применении в ПСН по определенным видам деятельности, которые фигурируют в Налоговом кодексе, регионы выдвигать не могут.

В новом году данная последовательность значительно изменится. Патент можно приобретать на любой вид деятельности, в соответствии с установленным законом субъектов РФ.

НО, всегда имеется ряд исключений, которые невооруженным взглядом можно встретить в НК РФ:

* тот вид, который осуществляется ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО в соответствии с товарищеским договором или договором доверительного управления имуществом;

*производство подакцизной продукции, добыча и создания полезных ископаемых;

* стационарная торговля, у которой площадь зала может превышать 150 м^2;

* общественное питание, которое осуществляется посредством объектов, организовывающих общественное питание, могут иметь зал площадью более 150 м^2;

* торговля оптовой продукцией;

* ИП осуществляет грузоперевозки и транспортировку людей.

Исходя из вышесказанного, можно сделать такой вывод, что ИП, применяя ПСН, может заниматься любым видом деятельности, но, при этом, имея некоторые ограничения.

Следующее – расширение общего списка

В списках можно заметить в порядке 16 видов деятельности, к которым относятся:

*автомобильные стоянки;

*организации по уходу за живностью;

*деятельность, связанная с гравировкой (к данному числу НЕ относится ювелирная деятельность);

*спортивный и туристический инвентарь, а также его починка;

*делопроизводство визитных карт;

*ремонт очков и многое другое.

Наперекор тому, что изначально планировалось, в Налоговом Кодексе не будет вписана такая графа, как наружная реклама (простым языком, на домах, транспортах). Однако сообщили, что если имеется в этом необходимость, местные органы власти имеют полное право использовать данную деятельность на ПСН.

Следующее новшество – возможность увеличение годового дохода

На данный момент цифры устанавливаются согласно законам субъектов Российской Федерации, при всем при этом, высокая цифра возможного годового дохода не должна быть свыше 1.000.000 рублей.

В текущем году регионы могут увеличить максимальный размер потенциально возможного годового дохода: по определенным видам деятельности не больше, чем в 3 раза, по другим – в 5 раз, а по следующим АЖ В 10!

В новом году можете выдохнуть, никаких ограничений не будет, но местные власти вправе определять величину потенциально возможных годовых доходов.

Следующее новшество – возможность минимальных выплат налогов на ПСН

В текущий период сумма выплаты налогов не понижается на основную часть вычетов.

Однако в следующем году сумму выплаты налогов можно будет уменьшить, как сумму выплаты по ЕНВД или сумму выплат по УСН:

*страховые взносы на пенсию, социальную страховку (если вы определенный момент будете нетрудоспособны или в декретном отпуске), медицинскую страховку, социальную страховку в случае непредвиденных ситуаций в процессе производства и заболеваний, возникших на момент работы;

*работодатель выплачивает все расходы по пособию временной нетрудоспособности в то время, когда работники в действительности были неработоспособны.

Все вышеуказанное может здорово снизить налоговые затраты, которые исчисляются в налоговом периоде (в случае выплаты страховых взносов сотрудников, ведущих деятельность работодателя, по которой выплачиваются налоги на ПСН).

Работодатели, выплачивающие премиальные, по которым происходит начисление страховых взносов сотрудникам, имеют полное право уменьшать сумму выплат по налогам на те суммы, по которым выплачиваются страховые взносы, платежи и пособия, В ПОРЯДКЕ 50%.

Те работодатели, которые не выплачивают премиальные своим сотрудникам, имеют право уменьшать суммы по выплатам налогов на те суммы, по которым выплачиваются страховые взносы, платежи и пособия. НО! Налог может обнулиться, если суммы по страховым взносам, платежам и пособиям превышают саму сумму на налог.

Поскольку 2021 год можно интерпретировать как переходный период, то будет действителен перечень дополнительных правил.

В статье 346.49 НК РФ добавлен п.11, где говорится, что в новом году, налоговый период является одним календарным месяцем, если в текущем году налоговый период на ПСН – это целый год.

Однако в статье можно встретить не состыковку, где говорится о патенте, который может быть выдан меньше, чем за календарный год, но налоговый период будет считаться тем, на который выдавался патент.

Если более углублено вникать в статью, что при выдаче патента в период календарного года, налоговым периодом считался календарный месяц, а в случае с выдачей патента за неполный год, налоговый период будет равняться сроку действия патента. Выглядит крайне запутано, не находите? Поэтому в данном случае ждем официальных заявлений от ФНС.

Если налоговый период будет равняться одному месяцу календаря, то предприниматель должен будет ЕЖЕМЕСЯЧНО составлять расчет, чтобы уменьшить сумму по выплате налогов на сумму вычетов, а это ни есть удобно.

Закон будет принят по завершению текущего года, поэтому законодательство предполагает, что у местных властей нет возможности принимать собственные законы, которые вводят изменения ПСН в своих регионах. Для поддержки предпринимателей, которые пользуются ЕНВД в 2020, в законе можно увидеть такое правило:

За день до действия закона в соответствующем субъекте РФ, патент на осуществление определенного вида деятельности ДОЛЖЕН выдаваться вне зависимости от того, имеется ли такой закон или нет.

Годовой доход индивидуального предпринимателя по определенным видам деятельности будет определяться произведением следующего: двенадцатая кратная базовая доходность по видам деятельности, общее число физических показателей, которыехарактеризуют эти виды деятельности, коэффициент-дефлятор текущего года, коэффициент пересчетной налоговой ставки 15/6 и уменьшающий коэффициент 0,5.

Для чего все это делается?  Для того, чтобы индивидуальный предприниматель не чувствовал налоговой нагрузки, находясь на ЕНВД в текущем году. Индивидуальный предприниматель может получить патент, если в 4-м квартале текущего года применял ЕНВД в соответствии с тем видом деятельности, на котором работает.

Данный момент можно рассмотреть на примере.

Предположим, что в 2020 индивидуальный предприниматель применял Единый Налог на Вмененный Доход, торгуя на площади в 100 м^2. Если установленный доход, в соответствии со ст.346.29 Налогового Кодекса Российской Федерации, равняется 1800 рублей на 1 м^2. Число коэффициента-дефлятора в текущем году равняется 2,005. Значит, сумма годового дохода будет равняться: 1800*100*12*2,005*15/6*0,5=5413500.

При этом, сумма налога на Патентной Системе Налогообложения будет составлять: 5413500*6=324810.

НО! Чтобы пользоваться Патентной Системой Налогообложения, индивидуальному предпринимателю необходимо будет обратиться за патентом до того, как будет принят региональный закон, который устанавливает особенности пользования Патентной Системой Налогообложения. Патент выдается максимум 3 месяца и будет действителен ровно до того срока, который будет указан в нем, а это приблизительно до 31.03.2021.

Чего ждать после этой даты? Решит законодательство вашего региона.

Закон будет актуален с началом нового года. Индивидуальные предприниматели, которые находятся на Едином Налоге на Вмененный Доход, пусть рассчитывают на неплохую перспективу, если местная власть будет благосклонной и создаст благоприятные условия для пользования ПСН.

Все зависит от региональных властей!